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2019年最新增值稅調整政策!快看看農資農化及制造業最新的稅收標準

發布日期:2019-03-14  編輯:農化 稅收政策
核心提示:增值稅減稅力度超預期獲各界好評,由于具體政策未出,一些減稅細節引發市場猜想和熱議。增值稅稅率16%降至13%明確提及制造業,10

增值稅減稅力度超預期獲各界好評,由于具體政策未出,一些減稅細節引發市場猜想和熱議。增值稅稅率16%降至13%明確提及制造業,10%稅率降至9%明確提及交通運輸業和建筑業,而這兩檔降低的稅率實際對應的行業眾多,其他未提及行業是否也在降低稅率范圍內?對生產、生活性服務業增加稅收抵扣指的是什么?

多位長期關注增值稅改革專家告訴第一財經,從稅率簡并和真正減稅的角度來看,此次16%和10%兩檔稅率降低是普惠性措施,即針對適用這兩檔稅率的所有行業,而不限于制造業、交通運輸業和建筑業。為確保稅負不增,生產、生活性服務業增加稅收抵扣,有可能參照此前農產品抵扣力度不變。

稅率降低針對所有相關行業

今年政府工作報告明確,深化增值稅改革,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%,確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增,繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

目前適用16%稅率除了制造業外,主要是批發零售為主的商業。適用10%的行業除了交通運輸業、建筑業外,還涉及房地產業、電信業、郵政、農產品銷售等行業。

由于目前政策還未明確提及稅率降低的其他行業,因此一些市場人士擔心此次降低稅率可能僅涉及上述幾個行業,而不包括其他相關行業。

“這一擔心沒有必要。其實去年增值稅降低稅率時也曾有人提出過類似的擔憂,但最終降低稅率覆蓋了適用稅率的所有行業。此次降低稅率已經明確增值稅稅率還是保持三檔,因此每檔稅率的調整應該會覆蓋適用原稅率的所有行業。否則,增值稅稅率將會從三檔變成五檔,不符合簡并增值稅稅率的改革方向。”普華永道中國間接稅業務主管合伙人李軍告訴第一財經記者。

上海財經大學胡怡建教授也認為這次增值稅稅率降低是普惠性措施,適用兩檔稅率(16%和10%)的所有行業都會降低稅率。

他對第一財經記者分析,如果前端的制造業稅率從16%降低至13%,而最終環節的批發零售還是維持16%稅率,那實際上最終環節的稅負沒有降低,只有最終消費環節減稅才是實質性減稅。因此從此次增值稅實質性減稅導向來看,增值稅降低稅率是普惠性舉措,而非針對單個行業。

這一困擾在去年發生過。去年全國兩會上,政府工作報告也僅提出重點降低制造業、交通運輸等行業稅率。而最終政策出臺后實行的是普惠性降低稅率舉措。

增加稅收抵扣或維持原有扣稅力度

中國財政科學研究院副研究員施文潑告訴第一財經記者,由于16%和10%兩檔稅率降低至13%和9%,對適用6%稅率的生產生活性服務業等行業來說,進項稅額抵扣將減少,而為了防止實際稅負上升,此次政策層面提出增加稅收抵扣等配套措施,來確保所有行業稅負只減不增。而增加稅收抵扣有可能參照農產品加計扣除方法,維持原有抵扣力度。

增值稅應納稅額是當期銷項稅額減去進項稅額,進項稅額越大,應納稅額越小。此次大幅將制造業等16%稅率降至13%,可能導致采購這些行業產品的公司進項稅額明顯減少,如果該公司所處行業的增值稅稅率(如生產生活性服務業6%)保持不變,實際稅負將增加。

“增加稅收抵扣反映了國家預見到各行業在政策實施中可能出現的問題,并采取針對性解決舉措。其實早在2017年就已經對農產品采取了類似的政策,即對農產品深加工企業購入農產品按照比實際稅率(11%)更高的比率(13%)來計算進項抵扣額,從而增加進項稅抵扣金額降低稅負。當然這只是此次增加稅收抵扣的可能途徑之一,也不排除有其他創新辦法。”李軍說。

在全國兩會部長通道上,國家稅務總局局長王軍表示,今年近2萬億元的減稅降費規模無論是國內外還是幾十年來看,都是空前,甚至可以說罕見。單就減稅而言,規模相當于今年預算安排的稅務部門組織收入的10%以上。

胡怡建測算發現,增值稅16%稅率降至13%將減稅6300多億元,10%稅率降至9%減稅1700多億元,因此這一輪增值稅稅率下調減稅總計約8000億元,力度空前。

施文潑表示,增值稅減稅理論上來說可以讓多方受益。企業首先會受益,當然不同行業和不同企業受益程度,在很大程度上受供求和競爭等市場因素影響。稅負下降傳遞到最終消費品環節會帶來價格下降,消費者也將受益。

由于此次增值稅降低稅率具體政策即將公布,李軍建議企業在具體政策出臺前做好相關準備工作,包括分析稅改對企業的影響,審查合同以評估是否調整定價方式,對企業財稅系統做好調整,提前做好內部各部門間的溝通配合工作等。

“盡管增值稅實施日期還未明確,但考慮到今年減稅推進速度比去年快,建議企業按照4月1日實施來做好相關工作,以免措手不及。”李軍說。

3月5日稅務總局印發了《關于做好2019年深化增值稅改革工作的通知》,動員各級稅務部門落實好增值稅減稅政策,包括完成金稅三期、增值稅發票管理、出口退稅管理等信息系統的優化完善、聯調測試及維護升級。組織開展好稅務系統內部和面向納稅人的輔導培訓,優化納稅服務等。

另外,此次政府工作報告再次強調了增值稅稅率朝著三檔并兩檔的稅制簡化方向改革。這意味著增值稅稅率調整并未結束。專家分析,從減稅大方向考慮,未來增值稅稅率仍有下調的可能性。(中國化肥網)

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